咨询电话:13938433315所得税汇算清缴填报重要提醒
学校: 天算会计培训    发布时间:2021-01-27 09:16:59    浏览次数:11
导语概要:天算会计    全了,汇算清缴12项费用税前扣除比例!会计不看根本没法工作  费用一:  ▶项目名称:合理的工资、薪金支出  ▶扣除比例:100%  也就是:企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。  费用
 

天算会计

  

  全了,汇算清缴12项费用税前扣除比例!会计不看根本没法工作

 

  费用一:

  ▶项目名称:合理的工资、薪金支出

  ▶扣除比例:100%

  也就是:企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。

  费用二:

  ▶项目名称:职工福利费支出

  ▶扣除比例:14%

  也就是:企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。

  费用三:

  ▶项目名称:职工教育经费支出

  ▶扣除比例:8%

  也就是:企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  费用四:

  ▶项目名称:工会经费支出

  ▶扣除比例:2%

  也就是:企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除。

  费用五:

  ▶项目名称:研发费用支出

  ▶加计扣除比例:75%

  也就是:企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

  费用六:

  ▶项目名称:补充养老保险和补充医疗保险支出

  ▶扣除比例:5%

  也就是:企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。

  费用七:

  ▶项目名称:业务招待费支出

  ▶扣除比例:60%、5‰

  也就是:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

  费用八:

  ▶项目名称:广告费和业务宣传费支出

  ▶扣除比例:15%、30%

  也就是:一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出(烟草企业不得扣除)不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;

  化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业:不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  费用九:

  ▶项目名称:公益性捐赠支出

  ▶扣除比例:12%

  也就是:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

  费用十:

  ▶项目名称:手续费和佣金支出

  ▶扣除比例:5%

  也就是:企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。

  1.保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数,下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

  2.其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

  费用十一:

  ▶项目名称:企业责任保险支出

  ▶扣除比例:100%

  也就是:企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除。

  费用十二:

  ▶项目名称:党组织工作经费支出

  ▶扣除比例:1%

  也就是:党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

  

 


汇算清缴:要填哪些表、注意事项及政策依据

 

  1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)

  本表为必填表,纳税人在企业所得税年度纳税申报时应当向税务机关申报或者报告与确定应纳税额相关的信息,填报内容包括基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分。纳税人填报申报表时,首先填报此表,为后续申报提供指引。

  2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)

  本表为必填表,是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。纳税人应当根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称“税法”)、相关税收政策,以及国家统一会计制度(企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等)的规定,计算填报利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。

  纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时,会计处理与税收规定不一致的,应当按照税收规定计算。税收规定不明确的,在没有明确规定之前,暂按国家统一会计制度计算。

  3.《一般企业收入明细表》(A101010)

  本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报,反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。纳税人应根据国家统一会计制度的规定,填报“主营业务收入”“其他业务收入”和“营业外收入”。

  4.《金融企业收入明细表》(A101020)

  本表仅适用于金融企业(包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业)填报,反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。

  金融企业应根据企业会计准则的规定填报“营业收入”“营业外收入”。

  5.《一般企业成本支出明细表》(A102010)

  本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报,反映一般企业按照国家统一会计制度规定发生成本支出情况。

  应根据国家统一会计制度的规定,填报“主营业务成本”“其他业务成本”和“营业外支出”。

  6.《金融企业支出明细表》(A102020)

  本表仅适用于金融企业(包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业)填报,反映金融企业按照企业会计准则规定发生支出情况。纳税人根据企业会计准则的规定填报“营业支出”“营业外支出”。

  金融企业发生的业务及管理费填报表A104000《期间费用明细表》第1列“销售费用”相应的行次。

  7.《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)

  本表适用于事业单位和民间非营利组织填报,反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等按照有关会计制度规定取得收入,发生支出、费用情况。纳税人应根据事业单位会计准则、民间非营利组织会计制度的规定,填报“事业单位收入”“民间非营利组织收入”“事业单位支出”“民间非营利组织支出”等。

  8.《期间费用明细表》(A104000)

  本表适用于除事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报,反映纳税人根据国家统一会计制度发生的期间费用明细情况。纳税人应根据企业会计准则、小企业会计准则、企业会计、分行业会计制度规定,填报“销售费用”“管理费用”和“财务费用”等项目。

  9.《纳税调整项目明细表》(A105000)

  本表反映纳税人财务、会计处理办法(以下简称“会计处理”)与税收法律、行政法规的规定(以下简称“税收规定”)不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。

  纳税人按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六类分项填报,汇总计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。

  数据栏分别设置“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。

  对需填报下级明细表的纳税调整项目,其“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”根据相应附表进行计算填报。

  10.《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)

  本表反映纳税人发生视同销售行为、房地产开发企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品,会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。

  填报视同销售行为、房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务的税收规定及纳税调整情况。

  11.《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)

  本表反映纳税人会计处理按照权责发生制确认收入,而税收规定不按照权责发生制确认收入,需要进行纳税调整的项目和金额情况。

  填报会计处理按照权责发生制确认收入、税收规定未按权责发生制确认收入的会计处理、税收规定,以及纳税调整情况。符合税收规定不征税收入条件的政府补助收入,本表不作调整,在《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040)中纳税调整。

  12.《投资收益纳税调整明细表》(A105030)

  本表反映纳税人发生投资收益,由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。

  填报投资收益的会计处理、税收规定,以及纳税调整情况。发生持有期间投资收益,并按税收规定为减免税收入的(如国债利息收入等),本表不作调整。处置投资项目按税收规定确认为损失的,本表不作调整,在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)进行纳税调整。处置投资项目符合企业重组且适用特殊性税务处理规定的,本表不作调整,在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》(A105100)进行纳税调整。

  13.《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040)

  本表适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人填报,由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的金额情况。

  填报纳税人专项用途财政性资金会计处理、税收规定,以及纳税调整情况。本表对不征税收入用于费用化的支出进行调整,资本化支出通过《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)进行纳税调整。

  14.《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)

  本表反映纳税人发生的职工薪酬(包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出)情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人只要发生职工薪酬支出,均需填报本表。

  填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定,以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关支出,不论是否纳税调整,均需填报。

  15.《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060)

  本表反映纳税人发生的广告费和业务宣传费支出,会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的金额情况。纳税人发生以前年度广告费和业务宣传费未扣除完毕的,应填报以前年度累计结转情况。

  填报广告费和业务宣传费会计处理、税收规定,以及跨年度纳税调整情况。

  16.《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)

  本表反映纳税人发生捐赠支出的情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人发生以前年度捐赠支出未扣除完毕的,应填报以前年度累计结转情况。

  填报捐赠支出会计处理、税收规定的税前扣除额、捐赠支出结转额以及纳税调整额。纳税人发生相关支出(含捐赠支出结转),无论是否纳税调整,均应填报本表。

  17.《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)

  本表反映纳税人资产折旧、摊销情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人只要发生资产折旧、摊销,均需填报本表。

  填报资产折旧、摊销的会计处理、税收规定,以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关事项,均需填报本表。

  18.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)

  本表反映纳税人发生的资产损失的项目及金额情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。

  填报资产损失的会计处理、税收规定,以及纳税调整情况。

  19.《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》(A105100)

  本表反映纳税人发生企业重组、非货币性资产对外投资、技术入股等业务所涉及的所得或损失情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。

  纳税人发生企业重组事项的,在企业重组日所属纳税年度分析填报。

  填报企业重组、非货币资产对外投资、技术入股等业务的会计核算及税收规定,以及纳税调整情况。对于发生债务重组业务且选择特殊性税务处理(即债务重组所得可以在5个纳税年度均匀计入应纳税所得额)的纳税人,重组日所属纳税年度的以后纳税年度,也在本表进行债务重组的纳税调整。除上述债务重组所得可以分期确认应纳税所得额的企业重组外,其他涉及资产计税基础与会计核算成本差异调整的企业重组,本表不作调整,在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)进行纳税调整。

  20.《政策性搬迁纳税调整明细表》(A105110)

  本表反映纳税人发生政策性搬迁所涉及的所得或损失,由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。

  在完成搬迁年度及以后进行损失分期扣除的年度填报。

  填报企业政策性搬迁项目的相关会计处理、税收规定及纳税调整情况。

  21.《特殊行业准备金及纳税调整明细表》(A105120)

  本表适用于保险、证券、期货、金融、担保、小额贷款公司等特殊行业纳税人填报,反映发生特殊行业准备金情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。

  填报特殊行业准备金会计处理、税收规定及纳税调整情况。只要会计上发生准备金,不论是否纳税调整,均需填报。

  22.《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)

  本表反映纳税人以前年度发生的亏损需要在本年度结转弥补的金额,本年度可弥补的金额以及可继续结转以后年度弥补的亏损额情况。

  纳税人弥补以前年度亏损时,应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。

  23.《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)

  本表反映纳税人本年度所享受免税收入、减计收入、加计扣除等优惠政策的项目和金额情况。

  填报本年发生的免税收入、减计收入和加计扣除优惠情况。

  24.《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》(A107011)

  本表反映纳税人本年度享受居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税优惠政策的项目和金额情况。

  填报本年发生的符合条件的居民企业之间的股息、红利(包括H股)等权益性投资收益优惠情况,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

  25.《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)

  本表反映纳税人享受研发费用加计扣除优惠政策情况。纳税人以前年度有销售研发活动直接形成产品(包括组成部分)对应材料部分未扣减完毕的,应填报以前年度未扣减情况。

  26.《所得减免优惠明细表》(A107020)

  本表反映纳税人本年度享受减免所得额优惠政策(包括农、林、牧、渔项目和国家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目、集成电路生产项目以及符合条件的技术转让项目等)项目和金额情况。

  填报本年发生的所得减免优惠情况,《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)第19行“纳税调整后所得”为负数的,无需填报本表。

  27.《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)

  本表反映纳税人本年度享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠政策的项目和金额情况。纳税人有以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额的,应填报以前年度累计结转情况。

  填报本年度发生的创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠情况。企业只要本年有新增符合条件的投资额、从有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额或以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额,无论本年是否抵扣应纳税所得额,均需填报本表。

  28.《减免所得税优惠明细表》(A107040)

  本表反映纳税人本年度享受减免所得税优惠政策(包括小型微利企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他专项优惠等)的项目和金额情况。

  29.《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107041)

  本表反映高新技术企业基本情况和享受优惠政策的有关情况。高新技术企业资格证书在有效期内的纳税人需要填报本表。

  填报高新技术企业基本信息和本年优惠情况。不论是否享受优惠政策,高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报本表。

  30.《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)

  本表反映纳税人本年度享受软件、集成电路企业优惠政策的有关情况。

  31.《税额抵免优惠明细表》(A107050)

  本表反映纳税人享受购买专用设备投资额抵免税额优惠政策的项目和金额情况。纳税人有以前年度结转的尚未抵免的专用设备投资额的,应填报以前年度已抵免情况。

  32.《境外所得税收抵免明细表》(A108000)

  本表反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家、地区的境外所得,按照我国收规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税额情况。

  填报本年来源于或发生于其他国家、地区的所得按照税收规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税。

  33.《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)

  本表反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家、地区的境外所得,按照我国税收规定计算调整后的所得情况。

  填报本年来源于或发生于不同国家、地区的所得按照税收规定计算的境外所得纳税调整后所得。对于境外所得税收抵免方式选择“不分国(地区)不分项”的纳税人,也应按照规定计算可抵免境外所得税税额,并按国(地区)别逐行填报。

  34.《境外分支机构弥补亏损明细表》(A108020)

  本表反映纳税人境外分支机构本年度及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额情况。

  填报境外分支机构本年及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额,并按国(地区)别逐行填报。

  35.《跨年度结转抵免境外所得税明细表》(A108030)

  本表反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家或地区的境外所得按照我国税收规定可以抵免的所得税额情况。

  填报本年发生的来源于不同国家或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定可以抵免的所得税额,并按国(地区)别逐行填报。

  36.《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)

  本表适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报,反映按照规定计算的总机构、分支机构本年度应缴的企业所得税情况,以及总机构、分支机构应分摊的企业所得税情况。

  仅在同一省(自治区、直辖市和计划单列市)内设立不具有法人资格分支机构的汇总纳税企业,省(自治区、直辖市和计划单列市)参照上述文件规定制定企业所得税分配管理办法的,按照其规定填报本表。

  37.《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(A109010)

  本表适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报,反映总机构本年度实际应纳所得税额以及所属分支机构本年度应分摊的所得税额情况。

  对于仅在同一省(自治区、直辖市和计划单列市)内设立不具有法人资格分支机构的企业,根据本省(自治区、直辖市和计划单列市)汇总纳税分配办法在总机构和各分支机构分配企业所得税额的,填报本表。

 

学校介绍

 

学校简介:
天算会计培训隶属于辽宁天算财税集团,是行业内率先应用真账实操培训,集线上线下教学服务为一体的连锁培训机构。 天算会计注重培养学员财务实战能力,致力于打造高薪就业人才输出平台,至今已累计服务学员7万余名。 未来,天算会计将不断壮大发展,助力振兴东北老工业基地;助力辽宁经济新增长;帮助更多的财务人走上高薪就业之路,实现财务人生梦想、为学员的就业、创业之路保驾护航。
       学校优势:
         天算会计培训成立于2004年,历经十余年蓬勃发展已成为东北财税行业的知名品牌。目前公司下设财税安全管理与会计培训教育机构两大业务模块,其经营范围包括:企业工商代办、企业财务税务代理、企业验资审计代理、进出口企业资质证件审批与职业会计培训等五类综合性服务产品,每年为社会输出近万人的高素质财。
          天算会计培训是行业内率先以互联网+融合财税运营新模式,率先应用真账实操培训,集线上线下财务税务代理培训为一体,以全产业链协调发展的综合型、创新型企业
          天算集团一直致力于建设高质量、高标准的服务体系与教学规范。始终以坚持培养“安全、专业、高效”的财务人才,打造创新型现代化企业为经营核心;以“精于专业、勤于责任”的服务精神为理念;依托辽宁、辐射东北、面向全国为发展方向;规范改善市场、关注客户需求、始终追求卓越,努力成为客户的首选、学员的家园、城市的名片和行业的典范
        2017年,天算集团在业界号召汇聚百家企业携手搭建“企业家俱乐部”平台,在为企业提供财税服务与培训教学同时更多关注个人、企业、政府与社会间的资源整合关系。俱乐部以优秀企业主和精英学员为主体,打造人脉社交、资源共享、学习互助的服务生态圈
         未来,天算财税将不断壮大发展,2019年将突破10000家服务企业;会计培训市场招生占有率达到40%;以财税管理结合教学培训的直营、加盟连锁品牌网络将布局全国一、二线城市;企业家俱乐部优质会员数将超过1000家并成为行业内活跃的资源整合创新平台;天算着眼落实国家财税政策的推动和实现,助力振兴东北老工业基地;助力辽宁经济新增长;改善创新地区财税行业发展;帮助减轻政府和社会就业压力;支持优秀人才完成创业梦想。
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